Ceny transferowe Traktowanie pod względem podatkowym opcji pracowniczych nabiera znaczenia w całym OECD, co rodzi szereg problemów zarówno w krajowej, jak i międzynarodowej polityce podatkowej. W związku z powyższym, Komitet do Spraw Skarbowych OECD podejmuje prace w zakresie traktowania opcji na akcje w ramach umów podatkowych, krajowego traktowania programów opcji na akcje oraz implikacji cen akcji w ramach programów opcji na akcje. Wiele kwestii związanych z traktatami podatkowymi pojawia się przy rozważaniu opcji na akcje dla pracowników: niedopasowanie terminów w zakresie świadczeń pracowniczych. Określanie, do której usługi odnosi się opcja. Rozróżnienie dochodów z pracy od dochodu kapitałowego. Wielokrotne opodatkowanie pobytu. Alienacja opcji na akcje. Różnice w wycenie między rynkami. Prace nad tymi zagadnieniami są już bardzo zaawansowane, a projekt dyskusji, który opisuje te kwestie i proponuje możliwe interpretacje i rozwiązania w kontekście konwencji modelowej OECD, jest teraz dostępny do publicznego komentowania (patrz: Zagraniczne problemy z podatkiem dochodowym powstające z zasobów pracowniczych Plany - Opcje - szkic dyskusji publicznej). Należy pamiętać, że na wniosek osób, które chcą przedstawić uwagi na temat tego projektu, pierwotny termin na uwagi, który był 31 lipca 2002 r., Został przesunięty na dzień 31 października 2002 r. Krajowe traktowanie podatkowe Praca w tej dziedzinie ma na celu dostarczenie informacji i analiz do pomagać krajom w podejmowaniu własnych decyzji politycznych. Analiza koncentruje się na trzech obszarach: Opis obecnego traktowania podatkowego programów opcji pracowniczych w krajach OECD. Analiza formy opodatkowania zapewniłaby neutralność w porównaniu z płacami. Identyfikacja i omówienie argumentów przemawiających za i przeciw opodatkowaniu opcji na akcje pracowników w różny sposób niż płace. Ta praca jest w toku. Jednakże jest już jasne, że istnieją znaczne różnice między krajami OECD pod względem opodatkowania opcji pracowniczych. Ponadto wiele krajów OECD ma więcej niż jedno traktowanie podatkowe programów akcji pracowniczych, w zależności od dokładnego charakteru programów. Problemy z wyceną transferu Ten obszar pracy analizuje implikacje opcji na akcje dla pracowników w transakcjach między przedsiębiorstwami i zasadę długości broni. Zagadnienia obejmują: Czy emitująca firma obciąży pracodawcę (jeśli jest inny) za opcje na akcje Jak opcje na akcje dla pracowników wpłyną na standardowe metody cen transferowych W jaki sposób opcje akcji pracowniczych wpływają na ustalenia dotyczące składek kosztowych Prace te są w toku. Przeniesienie cen i skład pracowników Opcje Zasada ceny transferowej dla zbycia określa, że transakcje między podmiotami powiązanymi powinny być dokonywane po cenach i na warunkach, które istniałyby pomiędzy podmiotami o długości transakcji. Zastosowanie zasady armx27s do opcji na akcje dla pracowników wprowadza praktyczne i teoretyczne kwestie, które trudno jest pogodzić i rozwiązać. Pracodawcy prawie nigdy nie udzielają opcji nabycia udziałów armx27s korporacjom swoim pracownikom lub pracownikom swoich spółek zależnych, ponieważ nie spełnią tego celu. Co więcej, opcje na akcje dla pracowników są trudne do oszacowania, ponieważ są wyraźnie zaprojektowane, aby były niezbywalne, nieprzenoszalne, niemożliwe do zrealizowania przed nabyciem uprawnień, i podlegają przepadkowi, jeśli stosunek pracy zostanie zakończony przed nabyciem uprawnień. Wynikające z tego ograniczone zapotrzebowanie i brak płynności pracowniczych opcji na akcje sprawia, że ich wycena jest nieprecyzyjna do wszystkich celów - podatkowych, księgowych i ekonomicznych. W tym artykule autorzy badają zasadę długości ramienia i jej zastosowanie do opcji na akcje pracownicze w umowach podziału kosztów i umów doładowań między jednostkami o długości niezmiennej. Analizują również metodologię i harmonogram wyceny takich opcji w celu ustalenia cen transferowych. Czy chcesz przeczytać resztę tego artykułu. Przekierowanie cen i opcje na akcje dla pracowników Deloitte Touche, LLP Zasada ceny transferowej na warunkach rynkowych wymaga, aby transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi były przeprowadzane po cenach i na warunkach, które istniałyby pomiędzy podmiotami dokonującymi transakcji. na wyciągnięcie ręki. Zastosowanie zasady dotyczącej długości broni do opcji na akcje dla pracowników wprowadza praktyczne i teoretyczne kwestie, które trudno jest pogodzić i rozwiązać. Pracodawcy prawie nigdy nie przyznają opcji nabywania udziałów w spółkach typu "długość broni" swoim pracownikom lub pracownikom swoich spółek zależnych, ponieważ nie spełnią tego celu. Co więcej, opcje na akcje dla pracowników są trudne do oszacowania, ponieważ są wyraźnie zaprojektowane, aby były niezbywalne, nieprzenoszalne, niemożliwe do zrealizowania przed nabyciem uprawnień, i podlegają przepadkowi, jeśli stosunek pracy zostanie zakończony przed nabyciem uprawnień. Wynikające z tego ograniczone zapotrzebowanie i brak płynności pracowniczych opcji na akcje sprawia, że ich wycena jest nieprecyzyjna do wszystkich celów - podatkowych, księgowych i ekonomicznych. W tym artykule autorzy badają zasadę "długość ręki" i jej zastosowanie do opcji na akcje dla pracowników w umowach podziału kosztów i umów o doładowaniu między jednostkami niezależnymi od papierów. Analizują również metodologię i harmonogram wyceny takich opcji w celu ustalenia cen transferowych. Słowa kluczowe: Ceny transferowe, podział kosztów, plany opcji pracowniczych, wynagrodzenie dla kadry kierowniczej, wycena Sugerowane źródło: Sugerowany cytat Mawani, Amin i Reid, Marsha L. Ceny transferowe i opcje na akcje pracownicze. Canadian Tax Journal, wol. 53, nr 3, str. 607, 2005. Dostępne w SSRN: ssrnabstract871727 York University - Departament Rachunkowości (e-mail) Jakie są międzynarodowe kwestie dotyczące podatków i cen transferowych w odniesieniu do kompensacji motywacyjnej opartej na akcjach Global 29 maja 2017 Kompensacja motywacyjna oparta na akcjach (zwana również rekompensatą w formie akcji) na ogół polega na przyznaniu pracownikowi lub niezależnemu kontrahentowi opcji na akcje lub innych akcji sharerdquo. Oparte na akcjach plany wynagrodzeń motywacyjnych umożliwiają odbiorcom uzyskanie udziału właścicielskiego w spółce. Oferując udział w spółce, pracodawcy nie tylko wynagradzają pracowników, ale zapewniają im cenne uzupełnienie tradycyjnych gotówkowych pakietów wynagrodzeń. W miarę, jak firmy rozwijają się globalnie, rekompensaty oparte na akcjach coraz częściej oferowane są pracownikom zlokalizowanym w krajach innych niż kraj, w którym znajduje się spółka wydająca nagrody. Na przykład pracownicy RampD zatrudnieni przez indyjską spółkę zależną amerykańskiego rodzica mogą otrzymywać opcje na akcje wyemitowane przez amerykańskiego rodzica i wykonywać je po nabyciu opcji. Transgraniczna emisja rekompensat kapitałowych może prowadzić do szeregu transgranicznych problemów podatkowych i cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych. Na przykład: Czy zagraniczna spółka zależna może odliczyć od swoich deklaracji podatkowych rekompensatę kapitałową wydaną pracownikom przez rodzica amerykańskiego Jakie wypłaty, o ile w ogóle, powinny być dokonywane przez zagraniczną spółkę zależną w zamian za rekompensatę kapitałową otrzymaną przez jej pracowników koszty związane z rekompensatą kapitałową przenoszone są na zagraniczne spółki zależne. Jeśli tak, jakie są lokalne obowiązki podatkowe, księgowe i regulacyjne zagranicznej spółki zależnej? Czy transfer może mieć wpływ na ceny transferowe, a jeśli tak, jaki jest wpływ W tym artykule krótko omówimy niektóre z kluczowych problemów dotyczących podatków międzynarodowych i cen transferowych, które zwykle pojawiają się, gdy przedsiębiorstwa wielonarodowe zapewniają rekompensaty kapitałowe pracownikom swoich zagranicznych spółek zależnych. Nasza dyskusja zakłada, że spółka wydająca nagrody giełdowe jest emitentem macierzystym będącym rezydentem w Stanach Zjednoczonych, chociaż większość dyskusji dotyczy również sytuacji, gdy emitent macierzysty ma siedzibę w innym kraju. Praktyka przyznawania pracownikom, dyrektorom i dyrektorom spółek rekompensat w formie akcji jest szeroko rozpowszechniona wśród amerykańskich firm. Emerytalne nagrody motywacyjne oparte na kapitale są różne i obejmują następujące opcje: Opcje na akcje (kwalifikowane i niewykwalifikowane) Ograniczone jednostki giełdowe Akcje oparte na wynikach Aktywa z tytułu wzrostu wartości akcji Prawa nabyte w ramach planu nabycia akcji pracowniczych (wykwalifikowani i niewykwalifikowani) Pracownik opcje na akcje to umowy przyznające pracownikom i urzędnikom (a czasami dyrektorom i innym usługodawcom) prawo do zakupu akcji spółki po określonej cenie wykonania po określonym okresie nabywania uprawnień. Cena wykonania jest zwykle ceną rynkową akcji, w przypadku przyznania opcji, okres nabywania uprawnień wynosi zazwyczaj od dwóch do czterech lat, a opcja jest zwykle realizowana przez pewien okres, często pięć lub dziesięć lat. Wartość opcji polega na tym, że cena rynkowa akcji spółki wzrośnie w momencie realizacji opcji. Jeśli cena spadnie, opcja po prostu nie zostanie wykonana, umowa nie zobowiązuje pracownika do zakupu akcji. Opcje na akcje dla pracowników zazwyczaj nie mogą zostać przeniesione, w związku z czym nie mają wartości rynkowej. Niektóre nagrody giełdowe mają specjalne funkcje, których celem jest coś więcej niż tylko zwiększenie wartości motywacyjnej. Niektóre, takie jak prawa do zakupu w odniesieniu do planów zakupu akcji pracowniczych, są przyznawane po cenie niższej niż wartość rynkowa akcji, aby bardziej korzystne dla odbiorców było kupowanie akcji. Opcje ldquoPremiumrdquo są przyznawane po cenie wyższej niż aktualna cena opcji na akcje, która zwykle nie może zostać zrealizowana do czasu osiągnięcia określonej ceny akcji. Opcje ldquoIndexedrdquo są ponownie wyceniane w oparciu o szerokie indeksy giełdowe w celu rozróżnienia między wydajnością firmy, a wydajnością marketrsquos. Istnieją inne warianty. Oprócz opcji na akcje, bezpośrednie stypendia na akcje lub inne akcje, takie jak ograniczone akcje i ograniczone jednostki giełdowe, są również powszechne i mogą być zabezpieczone z ograniczeniami podobnymi do tych, które regulują korzystanie z opcji. Akcje własne i prawa do wzrostu wartości akcji zazwyczaj wypłacają odbiorcom ekwiwalent pieniężny wartości godziwej udziałów lub podwyższenia kapitału zakładowego bez rzeczywistej własności akcji. Ponieważ znaczna większość dotacji kapitałowych ma formę opcji na akcje, jest to główny przedmiot tego artykułu. Metody wyceny, do których się odnosimy, są zwykle używane do wyceny opcji na akcje. Najważniejsze wydarzenia związane z emisją kompensacji motywacyjnej opartej na akcjach Z punktu widzenia sprawozdawczości finansowej i rachunkowości podatkowej występują trzy kluczowe zdarzenia w odniesieniu do opcji na akcje. Po pierwsze, odbiorcy mają przyznane opcje na akcje w określonym dniu. Ndash to data ldquogrant. rdquo Drugie zdarzenie to data nabycia uprawnień, kiedy opcja na akcje jest w trakcie i staje się dostępna do wykonania przez odbiorcę. Trzecim kluczowym wydarzeniem jest data wykonania, w której odbiorca wybiera opcje na akcje, które są nazywane datą sprzedaży. W momencie wykonania usługi beneficjent korzysta z opcji na akcje i otrzymuje akcje bazowe. Jednak w praktyce akcje mogą zostać sprzedane natychmiast, a w takim przypadku różnica między ceną rynkową a ceną wykonania jest otrzymywana w gotówce przez odbiorcę. Gdy odbiorcy wykonują swoje opcje na akcje, spółka dostarcza akcje pracownikowi, kupując je z rynku, poprzez akcje własne lub nowo emitowane akcje. W każdym z tych scenariuszy podstawowym kosztem firmy jest różnica między ceną rynkową a ceną wykonania. 1 Sprawozdawczość finansowa i aspekty podatkowe dotyczące kompensacji motywacyjnej opartej na akcjach Emisja rekompensat kapitałowych ma zarówno wpływ na sprawozdawczość finansową, jak i skutki podatkowe. Gdy firma amerykańska wypłaca swoim pracownikom wynagrodzenie oparte na akcjach, musi uwzględnić tę rekompensatę w swoich sprawozdaniach finansowych poprzez księgowanie wydatków księgowych w związku z wydanymi rekompensatami kapitałowymi. Zasada FAS 123 wymaga od firm szacowania wartości za pomocą modelu wyceny opcji i wykazywania tej kwoty, zwanej wartością należności, rdquo jako koszt w okresie do momentu przyznania opcji (metoda ta jest również nazywana metodą dotacji w ramach transferu w USA; regulacje cenowe). Amerykański kodeks podatkowy rozpoznaje dwa rodzaje opcji. Pierwszy z nich nazywa się opcjami ldquostatutoryrdquo lub ldquoqualifiedrdquo, ponieważ są one objęte korzystnym podatkiem, jeśli spełniają surowe kwalifikacje Codersquos. Zasadniczo opcje te nie są opodatkowane ani odejmowane przez pracodawcę. 2 Drugim rodzajem opcji są opcje ldquononqualifiedrdquo, które są opodatkowane dla pracownika jako dochód z pracy po wykonaniu. Różnica między ceną rynkową a ceną wykonania jest odliczana przez pracodawcę, gdy pracownik uwzględnia dochody z wykonywania dochodów. Dla celów podatkowych opcje na akcje są wyceniane w momencie ich wykonania. Koszt ten jest ustalany na podstawie metody ldquospread-at-exercise, rdquo, która jest zasadniczo różnicą między ceną wykonania a godziwą wartością rynkową w dniu wykonania. Często występuje rozbieżność między wartością daty przyznania a wartością spread-at-exercise, w zależności od wyników akcji spółki. 3 W przypadku międzynarodowych subwencji na akcje, nagrody są przyznawane pracownikom na podstawie danych o zatrudnieniu w zagranicznych spółkach zależnych. W związku z tym koszt wyemitowanego kapitału początkowo pochodzi od rodzica amerykańskiego. Oznacza to, że gdy przyznane opcje na akcje zostały nabyte i są wykonywane, rodzic amerykański musiałby ponieść koszty związane z wykonywaniem. Koszt nagród kapitałowych przyznanych pracownikom spoza Stanów Zjednoczonych nie podlega odliczeniu w Stanach Zjednoczonych zgodnie z amerykańskim prawem podatkowym, a zatem nie oferuje żadnych korzyści podatkowych dla amerykańskiego rodzica. W niektórych okolicznościach korzystne może być obniżenie kosztów do zagranicznej spółki zależnej, w przypadku której można wnioskować o odliczenie. 4 Ten wynik, który lepiej wyrównuje koszty wydatkowane na opcje na akcje z korzyściami uzyskanymi przez pracowników zatrudnionych w zagranicznej spółce zależnej, można osiągnąć poprzez umowę rdquoStock Recharge Agreement, rdquo, która jest umową między amerykańską spółką dominującą a zagraniczną spółką zależną. w związku z tym zagraniczna spółka zależna zgadza się zwrócić spółce dominującej koszty związane z wypłatą kapitału własnego wydaną jej pracownikom (tj. zagranicznym spółkom zależnym). Rysunek 1 ilustruje kolejność płatności. Rysunek 1: Sekwencja płatności w ramach umowy o doładowaniu Kliknij tutaj, aby wyświetlić obraz. Na pierwszym etapie sekwencji amerykański rodzic przyznaje pracownikowi zagranicznej spółki zależnej rekompensatę kapitałową. Zgodnie z umową o doładowaniu amerykański podmiot dominujący zasila zagraniczną spółkę zależną w formie kompensaty kapitałowej. Kwota doładowania powinna zostać ustalona z uwzględnieniem lokalnych przepisów, a także cen transferowych. W przypadku wykonania opcji na akcje, koszt zleconego kapitału zostaje następnie wykorzystany przez zagraniczną spółkę zależną (w przypadku braku doładowania, rodzic amerykański przejąłby te koszty). Jeśli amerykańskie jednostki dominujące i spółki zależne spełniają wymogi określone w przepisach wydanych na mocy sekcji 1032 Internal Revenue Code, opłata doładowania zostanie potraktowana dla celów podatkowych w USA jako płatność dla spółki dominującej z uwzględnieniem jej zapasów. Oznacza to, że płatność z tytułu doładowania nie będzie podlegać opodatkowaniu dla spółki dominującej jako dywidenda lub w inny sposób, i służy jako mechanizm do sprowadzania gotówki do USA. 5 Z amerykańskiego punktu widzenia jednostka dominująca w USA może użyć metody dotacji lub metody spread-at-exercise w celu ustalenia wartości kosztów opcji na akcje w celu doładowania. Zgodnie z metodą spread-at-exercise, wartość jest ustalana na dzień wykonania i jest oparta na różnicy między wartością rynkową ceny akcji a ceną wykonania. Można również zastosować metodę przyznania daty, która, jak zauważono powyżej, jest zgodna z zasadami uczciwej wartości rynkowej i jest obliczana w dniu przyznania dotacji. Należy jednak zauważyć, że przepisy sekcji 1032 są zgodne z metodą "spread-at-exercise" i w tym zakresie stosowanie metody "grant-date" może powodować pewne skutki podatkowe. Zagraniczne spółki zależne mogą ubiegać się o odliczenie za płatność z tytułu rekompensaty kapitałowej na podstawie umowy o doładowaniu. Jednak lokalne wymagania podatkowe i księgowe różnią się między sobą, jakie formy rekompensaty kwalifikują się, wartość kompensaty, którą można odliczyć, oraz wymogi rachunkowości. Niektóre kraje, na przykład Wielka Brytania, dokonują ustawowych odliczeń niezależnie od kosztów w lokalnym podmiocie (tj. Bez umowy o doładowaniu). Wiele krajów zezwala na odliczenie korporacyjne, jeśli podmiot lokalny ujmuje odpowiedni wydatek (tj. Odzwierciedlony w umowie o doładowaniu). Ponadto, w niektórych krajach odliczenie może być dostępne tylko dla akcji nabytych na wolnym rynku, a nie dla nowo emitowanych akcji. Inne kraje, takie jak Holandia, zazwyczaj nie zezwalają na odliczenie, nawet jeśli istnieje wydatek podmiotu lokalnego. Ponadto, w niektórych jurysdykcjach, takich jak Chiny, doładowanie może nie być możliwe z powodów związanych z kontrolą dewizową. Firmy powinny oceniać zarówno względy prawne, jak i skutek podatkowy, jaki miałaby umowa o zakup akcji w zagranicznej jurysdykcji zależnej, w tym określenie, czy zagraniczny kraj zezwala na odliczenie podatku za takie doładowywanie płatności oraz czy stosuje się zagraniczne podatki u źródła. Poniższy załącznik zawiera zestawienie lokalnych wymogów podatkowych i księgowych mających zastosowanie do odliczenia kosztów naładowania w Australii, Brazylii, Kanadzie, Chinach, Niemczech, Hongkongu i Zjednoczonym Królestwie. Doświadczenia autorów wskazują, że firmy stosują metodę dot-date i metodę spread-at-exercise w celu określenia kosztu opcji na akcje w celu doładowania na bazie kapitału własnego. Metodę dotacji uważa się zwykle za bardziej zgodną ze standardem długości broni, ponieważ jest to wartość ex-ante, ale metoda "spread-at-exercise" jest bardziej związana z rzeczywistymi kosztami ponoszonymi przez firmę, co jest bardziej zgodne z rachunkowością podatkową. Należy zachować ostrożność przy wyborze metody doładowywania, ponieważ wpływa to również na relacje cen transferowych (jak omówiono poniżej). Przemyślane konsekwencje związane z doładowaniem Chociaż przyznanie rekompensat motywacyjnych opartych na akcjach pracownikom zagranicznych filii ograniczyło bezpośrednie skutki podatkowe z amerykańskiego punktu widzenia, może to mieć wpływ na ceny międzyfirmowe, co może skutkować dodatkowym obciążeniem kosztowym zagranicznych spółek zależnych i również pośrednio wpływają na obowiązek podatkowy rodzica USA. W zależności od relacji cen transferowych, zagraniczne spółki zależne można podzielić na dwie grupy: 1) Podmioty o ograniczonym ryzyku (LRE), które są operacjami o ograniczonym ryzyku i są kompensowane pewnym gwarantowanym poziomem zysków 6 lub 2) Jednostkami mającymi ryzyko (RBE), które działają jako przedsiębiorcy i których zyski są powiązane z wynikami rynkowymi, ale nie są gwarantowane. 7 Najpierw należy rozważyć przypadek LRE, w którym zapewniono gwarantowany poziom zysku, mimo że amerykańska jednostka dominująca uiściła opłatę plus, co ilustruje wykres 2. 8 Jeśli rekompensata oparta na akcjach zostanie pobrana z LRE, jej koszty operacyjne mogą wzrosnąć z powodu do kosztów ponownych dotacji. 9 Ponieważ zagraniczna spółka zależna ma zagwarantowany określony poziom zysku, wypłata zapewniana przez amerykański podmiot dominujący powinna być taka, aby lokalny podmiot zależny docelowy poziom zysku był spełniony. Oznacza to, że ponoszony koszt jest zasadniczo przekazywany do jednostki dominującej w USA, chociaż jest to płatność, którą rodzic amerykański zapewnia lokalnej spółce zależnej. Ewentualnie, jeżeli LRE jest rekompensowane przez zagranicznego mocodawcę, zagraniczny zobowiązany może absorbować koszt doładowania poprzez zapłatę przekazaną LRE. Rysunek 2: Wpływ ładowania na ceny wewnątrzgrupowe LRE Kliknij tutaj, aby wyświetlić obraz. Jeżeli zagraniczna spółka zależna jest LRE i wymaga gwarantowanego poziomu zysku, to odliczenie odkupionych kosztów kapitałowych nie zapewnia dodatkowych korzyści podatkowych zagranicznej spółce zależnej. W rzeczywistości, jeśli zagraniczna jednostka zależna jest rekompensowana na zasadzie "koszt plus", wówczas koszt naliczonych kosztów wynagrodzeń opartych na akcjach zwiększa podstawę kosztu i powoduje wyższe wymagane zyski, a tym samym zwiększa obciążenie podatkowe zagranicznej spółki zależnej. Jeśli jednak płatność dokonana przez rodzica amerykańskiego w zagranicznej spółce zależnej podlega odliczeniu w Stanach Zjednoczonych, to wyższe obciążenie podatkowe może zostać zrekompensowane niższymi podatkami dla amerykańskiego rodzica. W efekcie koszt kompensaty kapitałowej spychany do zagranicznej spółki zależnej jest wracany do jednostki dominującej w USA za pośrednictwem płatności do zagranicznej spółki zależnej. W rzeczywistości pozwala to rodzicowi amerykańskiemu uzyskać taką samą korzyść z potrącenia, że utraciłoby je, gdyby nie zasilił dotacji kapitałowych. Koszt kompensaty kapitałowej uwzględnionej w bazie kosztowej staje się ważny w tym scenariuszu, ponieważ rekompensata dla LRE opiera się na podstawie kosztowej LRE. W tym zakresie firmy mogą stosować metodę dotacji lub metodę spread-at-exercise. Istnieje tendencja do stosowania metody przyznania daty w celu określenia wartości kosztów wyrównania kapitału, ponieważ uważa się, że jest ona zgodna ze standardem długości broni. Oznacza to, że niepowiązane strony negocjują ceny ex-ante na podstawie przewidywanych kosztów, które mogą zostać poniesione. W związku z tym w wycenie uwzględnia się wartość dotacji każdej rekompensaty kapitałowej, którą firma spodziewa się zaoferować swoim pracownikom. Rzeczywiście, niepowiązane strony zazwyczaj nie dostosowują cen na podstawie faktycznych wyników cen akcji. Znalazło to również odzwierciedlenie w sprawozdaniach finansowych wydanych przez spółki, które ujawniają wartość swoich wynagrodzeń w oparciu o kapitał własny przyznany pracownikom. Innymi słowy, wyniki finansowe ujawnione inwestorom, które stanowią podstawę do podejmowania decyzji inwestycyjnych, obejmują wartość dofinansowania w oparciu o kapitał własny. Problemy mogą się jednak pojawić w przypadku stosowania metody przyznania, ponieważ lokalne odliczenie podatkowe, jeśli jest dozwolone, zazwyczaj jest zgodne z metodą spread-at-exercise, która może wytworzyć istotnie inną wartość niż metoda typu dot-date. Może to skutkować niższym niż pożądany poziomem rentowności, jeśli wartość w metodzie spread-at-exercise jest wyższa niż wartość w metodzie przyznania. Z drugiej strony, jeśli wartość metody spread-at-exercise jest niższa niż wartość metody date-grant, może ona skutkować wyższym niż pożądany poziomem zysków w LRE. Tak więc rentowność LRE może odbiegać od pożądanego poziomu rentowności długości armrsqos. Sugeruje to, że LRE powinno ubiegać się o ulgę podatkową w miejscowej lokalizacji równą wartości daty przyznania, aby uzyskać spójność między kosztami a przychodami. Jednak może nie być to możliwe we wszystkich krajach. Zaletą korzystania z metody spread-at-exercise w opłatach międzyfirmowych jest wycena między dostępnym odliczeniem a płatnościami, które otrzyma LRE, a zatem LRE jest bardziej prawdopodobne, że osiągnie docelowy poziom rentowności. Inną zaletą metody spread-at-exercise jest to, że koszt plus opłata zapłacona przez amerykańskiego podmiotu dominującego (lub zagranicznego mocodawcę) na rzecz LRE może zostać odliczona przez amerykańskiego rodzica (lub zagranicznego mocodawcę). W ten sposób, koszty wynagrodzeń w kapitale własnym, które nie podlegają odliczeniu przez amerykańskiego rodzica (lub zagranicznego mocodawcę), mogą zostać odliczone poprzez opłatę za usługi zapłaconą przez amerykańskiego rodzica (lub zagranicznego mocodawcę). Jednak niektórzy praktykujący uważają, że metoda spread-at-exercise różni się od standardu długości armrsquos, ponieważ transakcje między niepowiązanymi stronami nie są wyceniane ex-post. Ponadto, w dłuższym okresie czasu wartości w ramach tych dwóch metod prawdopodobnie się zbiegną, a odpowiadające im obciążenie podatkowe będzie prawdopodobnie podobne w przypadku obu metod. W związku z tym użycie metody spread-at-exercise jest postrzegane jako niepotrzebne odchylenie od standardu długości armrsquos. Inną osobliwością związaną z metodą spread-at-exercise jest to, że w pewnych sytuacjach spread może być znaczny ze względu na wzrost ceny akcji (zdarza się to najczęściej w przypadku publicznego uruchomienia firmy startupowej). Odpowiednio, baza kosztowa i zaleta mogą być również znaczne, co skutkuje zwiększeniem obciążenia podatkowego kosztem powiększonym o LRE. W takich sytuacjach bardziej optymalne może być odnowienie rekompensaty kapitałowej na rzecz zagranicznego zleceniodawcy. Podsumowując, żadna z metod nie jest doskonała. Podatnicy powinni ocenić i wybrać metodę uwzględniającą spodziewane wyniki. Co ważniejsze, podatnicy powinni trzymać się wybranej metody, aby zapewnić spójność. Gdy lokalna spółka zależna jest RBE, którego zyski są określane przez wyniki działalności, a koszty z ponownie spłaconych dotacji kapitałowych podlegają odliczeniu, obciążenie podatkowe jest zmniejszone, ponieważ zyski są niższe z powodu kosztów naładowania. Zostało to pokazane na poniższym rysunku. Rysunek 3: Wpływ ładowania na ceny wewnętrzne RBE Kliknij tutaj, aby wyświetlić obraz. RBE często jest pełno ryzykownym kapitałem zlokalizowanym w jurysdykcji o niskim poziomie opodatkowania. W takich sytuacjach, nawet jeśli koszty doładowania podlegają odliczeniu, ulga podatkowa jest mniejsza, ponieważ lokalna spółka zależna znajduje się w kraju o niskim opodatkowaniu. Jednakże, nawet jeśli ulga podatkowa jest niska, doładowanie jest przydatne, ponieważ pozwala na repatriację gotówki od zagranicznej spółki zależnej (gdzie gotówka prawdopodobnie będzie kumulować się, ponieważ jest pełnoprawnym kapitałem). Wpływ rekompensat giełdowych na podział kosztów i opłaty za usługi wewnątrzgrupowe Amerykańskie przepisy dotyczące cen transferowych przyjęły pogląd, że kompensaty oparte na akcjach są kosztem dla cen transferowych. Przepisy dotyczące podziału kosztów wyjaśniają, że wyrównanie oparte na akcjach powinno być brane pod uwagę przy ustalaniu kosztów operacyjnych traktowanych jako niematerialne koszty rozwoju kontrolowanego uczestnika w ramach umowy o kwalifikowanym podziale kosztów w ramach Treas. Reg. sect 1.482-7. Podobnie regulacje dotyczące usług wewnątrzgrupowych wyjaśniają również, że rekompensaty oparte na akcjach powinny być uwzględnione w bazie kosztowej w celu określenia kosztów podlegających opłacie. Zgodnie z przepisami dotyczącymi podziału kosztów, domyślną pozycją jest to, że wartość kompensacji kapitałowej przy użyciu metody spread-at-exercise jest kosztem, który powinien zostać uwzględniony w puli kosztów w ramach działań związanych z rozwojem niematerialnym w ramach uzgodnienia dotyczącego podziału kosztów. Podatnicy mogą alternatywnie zdecydować się na zastosowanie metody dotacji, gdy wynagrodzenie oparte na akcjach jest w zwykłym obrocie giełdowym na amerykańskim rynku papierów wartościowych. Ponownie kluczem jest wybranie metody i konsekwentne jej stosowanie. Amerykańskie przepisy dotyczące cen transferowych dotyczące wyceny usług wewnątrzgrupowych wyjaśniły również zamiar IRS, że całkowite koszty usług powinny uwzględniać rekompensatę kapitałową dla metod opartych na kosztach usług (np. Koszt usług plus metoda, metoda kosztów usług i metoda porównywalnych zysków). CPM)). Chociaż przepisy dotyczące usług nie wspierają żadnej konkretnej metody, podane przykłady wykorzystują metodę przyznania daty. W odniesieniu do transakcji rzeczowych i wartości niematerialnych, amerykańskie przepisy dotyczące stosowania CPM odnoszą się również do kompensaty kapitałowej. Chociaż przepisy CPM nie są tak definitywne, jak przepisy dotyczące podziału kosztów lub usług, stwierdzają, że prawddekwowe może być dostosowanie korekt porównywalności istotnych różnic w wykorzystaniu lub rozliczaniu kompensacji kapitałowej między stroną testowaną a wybranymi porównywalnymi spółkami. Zasadniczo wymaga to uwzględnienia, wyłączenia lub korekty w oparciu o kapitał własny zarówno w odniesieniu do badanej strony, jak i porównywalnych spółek, w odniesieniu do danych finansowych do celów stosowania CPM. Rekompensata kapitałowa przyznawana pracownikom znajdującym się w innych krajach może prowadzić do szeregu kwestii podatkowych, księgowych i cen transferowych. Wiele z tych problemów wynika z lokalnych przepisów dotyczących zwrotu kosztów kapitału własnego, podczas gdy inne wynikają z relacji cen transferowych. Ponieważ implikacje te są ze sobą ściśle powiązane i wzajemnie powiązane, firmy wielonarodowe powinny wyraźnie rozumieć wpływ amerykańskiej perspektywy podatkowej i sprawozdawczości finansowej, a także z punktu widzenia zobowiązań krajów zagranicznych. Opracowując swoje strategie, wielonarodowe firmy powinny zbadać sposób, w jaki zapewniają pracownikom rekompensatę kapitałową w celu dostosowania odliczenia takiej rekompensaty do potencjalnego dochodu z transakcji wewnątrzgrupowych. Firmy powinny również zapewnić, że ich umowy wewnątrzgrupowe są spójne z rzeczywistymi politykami przyjętymi w celu zapewnienia spójnej strategii radzenia sobie z tą niepewnością. DODATEK: PODATEK KRAJOWY I WYMOGI RACHUNKOWE Lokalne odliczenie podatkowe może być dostępne, jeśli umowa o doładowaniu jest na miejscu. Lokalne odliczenie podatkowe może być dostępne, jeśli umowa o doładowaniu jest na miejscu. Jednak ograniczenia dewizowe ograniczają możliwość ponoszenia kosztów wyrównania kapitału. Ponadto nie można odliczyć kosztów związanych z przyznaniem kapitału dla dyrektorów niewykonawczych. Doładowanie może mieć niezamierzone konsekwencje dla podatku dochodowego od pracodawcy i zasiłku pobieranego przez ubezpieczenie społeczne. Zasadniczo lokalne ulgi podatkowe nie są dostępne w związku z przyznawanymi w ramach akcji rozliczeniami kapitałowymi. Lokalne odliczenie podatkowe może być dostępne, jeśli umowa o doładowaniu jest na miejscu. Jednak ograniczenia dewizowe ograniczają możliwość ponoszenia kosztów wyrównania kapitału. Lokalne odliczenie podatkowe może być dostępne, jeśli umowa o doładowaniu jest na miejscu. Ponadto źródło udziałów stanowiących podstawę przyznania nagród kapitałowych, a konkretnie to, czy są one nowe, skarbowe, czy zakupione na wolnym rynku, może wpłynąć na możliwość odliczenia kosztów. Lokalne odliczenie podatkowe może być dostępne, jeśli umowa o doładowaniu jest na miejscu. Brytyjskie przepisy podatkowe zezwalają na lokalne odliczenia podatkowe przez brytyjskiego pracodawcę za rekompensatę w oparciu o kapitał własny, niezależnie od tego, czy zostały wydane przez brytyjską spółkę zależną, czy przez spółkę dominującą grupy. Odliczenie to jest generalnie dostępne bez względu na to, czy umowa o doładowaniu jest na miejscu. Niniejszy dodatek zawiera informacje o ogólnym stanie ogólnym obowiązującym na dzień publikacji. Odpowiednie przepisy i regulacje są złożone, często się zmieniają i mogą prowadzić do odmiennych wyników w zależności od stosownych faktów. Czytelnicy są zachęcani do konsultowania się ze swoimi doradcami prawnymi i podatkowymi w związku z wszelkimi działaniami związanymi z informacjami tu zawartymi. Aby wyświetlić całe formatowanie tego artykułu (np. Tabele, przypisy), proszę przejść do oryginału tutaj.
No comments:
Post a Comment